В последнем выпуске своей серии «iEconomy» The New York Times рассматривает, как Apple минимизирует свою корпоративную налоговую нагрузку, используя ряд законных маневров и лазеек по всему миру. Стратегии Apple, разумеется, полностью законны и используются многими другими корпорациями, но поскольку Apple быстро поднялась, став самой дорогой публично торгуемой компанией в мире с рекордной прибылью, ее финансовые операции, естественно, привлекли большое внимание.

Apple, например, была среди первых технологических компаний, которая регистрировала зарубежных продавцов в странах с высокими налогами таким образом, что они могли продавать от имени дочерних компаний с низкими налогами на других континентах, избегая подоходного налога, по словам бывших руководителей. Apple была пионером в использовании бухгалтерской техники, известной как «Двойной ирландец с голландским сэндвичем», которая снижает налоги путем направления прибыли через ирландские дочерние компании и Нидерланды, а затем на Карибы. Сегодня этой тактикой пользуются сотни других корпораций — некоторые из которых напрямую имитировали методы Apple, как говорят бухгалтеры этих компаний.

Среди используемых Apple тактик:

— Создание дочерних компаний в низконалоговых юрисдикциях, таких как Невада, Ирландия, Нидерланды, Люксембург и Британские Виргинские острова, с перенаправлением туда как можно большей части доходов. Перенаправляя значительную часть своей американской выручки через свою дочернюю компанию Braeburn Capital в безналоговом Рино, Невада, Apple удается избежать калифорнийской ставки корпоративного налога в размере 8,84%, а также снизить свою налоговую нагрузку на деньги, заработанные в других штатах.

— Люксембургская дочерняя компания Apple iTunes S.à r.l. состоит в основном из почтового ящика и нескольких десятков сотрудников, но регистрирует выручку в размере 1 миллиарда долларов в год как организация, ответственная за все транзакции iTunes Store в Европе, Африке и на Ближнем Востоке. Поскольку iTunes Store предлагает только загружаемые товары, Apple может воспользоваться благоприятным налоговым режимом, доступным в Люксембурге, в рамках усилий страны по привлечению бизнеса.

— Apple имеет существенные операции в Ирландии, но в отчете отмечается, что одним из основных преимуществ размещения там является возможность для Apple внутренне переводить доходы от патентных роялти дочерней компании, находящейся там, при этом на эти деньги налагается налог в размере 12,5% вместо 35% ставки налога, существующей в Соединенных Штатах. Более трети мировой выручки Apple проходит через ее ирландские дочерние компании.

— Apple учитывает 70% своей выручки за рубежом, даже несмотря на то, что большая часть стоимости продукции обычно считается происходящей от ее дизайна, который осуществляется в Соединенных Штатах.

В целом, в 2011 году Apple уплатила 3,3 миллиарда долларов корпоративных налогов на прибыль в размере 34,2 миллиарда долларов, что составляет эффективную налоговую ставку в 9,8%, которая считается низкой по корпоративным стандартам. Но поскольку тактики компании опираются на сложную и разрозненную систему налогового законодательства по всему миру, Соединенным Штатам трудно в одностороннем порядке заставить Apple учитывать большую часть своей выручки в своей родной стране, которая в настоящее время имеет самые высокие ставки корпоративных налогов в мире, включая федеральные ставки и средние ставки штатов.

Apple предоставила официальный ответ на публикацию в The New York Times, подчеркнув свою роль в создании рабочих мест в Соединенных Штатах, уплачиваемых налогах и благотворительной деятельности. Компания также отмечает, что ее деловая практика полностью соответствует всем законам и правилам бухгалтерского учета.

Обновление: Как отметил Forbes, The New York Times сообщает о неверном расчете эффективной налоговой ставки Apple за 2011 год в размере 9,8%, просто повторно используя цифры, опубликованные несколькими неделями ранее Институтом Гринлайнинг. Forbes указывает, что 3,3 миллиарда долларов налогов, уплаченных Apple в 2011 году, являются квартальными авансовыми платежами в течение года, но федеральные налоговые инструкции предписывают налогоплательщикам основывать свои расчеты на прибыли предыдущего года.

Следовательно, квартальные налоговые платежи Apple за 2011 год фактически основаны на прибыли 2010 года, а правильная сумма налога за 2011 год не будет определена до тех пор, пока Apple не подаст окончательную налоговую декларацию в 2012 году. И учитывая высокие темпы роста Apple, неверное предположение о том, что налоговые платежи Apple за 2011 год были основаны на прибыли за 2011 год, значительно занижает налоговую ставку Apple.

Как указал Тим Ворсталл в своей предыдущей статье, опровергающей заявление Института Гринлайнинг, он отмечает, что Apple указывает свою эффективную налоговую ставку в своих ежегодных отчетах по форме 10-K в Комиссию по ценным бумагам и биржам, и эта ставка составила 24,2% за 2011 год, что гораздо больше соответствует отраслевым нормам.